БУТИ ЧИ НЕ БУТИ «СПРОЩЕНЦЯМИ»? PDF Печать E-mail
Количество просмотров: 2254
05.05.2010 10:52
spr_sistemaОстаннім часом навколо спрощеною системи оподаткування розгорнулася справжня баталія. Наприкінці квітня Уряд України прийняв рішення перевести всіх спрощенців на загальну систему оподаткування. Про це в інтерв'ю Экономическим известиям сказав віце-прем'єр з економічних питань Сергій Тігіпко, який перебуває у Вашингтоні на переговорах з МВФ.
«Дискусія розгорнута і щодо фіксованого та єдиного податків, якими користується малий бізнес. Однак у цьому секторі ми прийняли рішення піти іншим шляхом: спочатку перевести всіх спрощенців на загальну систему оподаткування», - сказав Тігіпко.
Разом з тим віце-прем'єр поскаржився, що уряд не може кардинально змінити систему оподаткування в короткі терміни.
«Але і тут є труднощі. У малому бізнесі сьогодні задіяні 3 млн. людей, у цих людей немає бухгалтерів, їм ніхто не підрахує ні ПДВ, ні податок на прибуток. Такі реформи потрібно готувати системно, необхідний час», - сказав Тігіпко.
Голова Держкомпідприємництва Михайло Бродський заявив, що Сергій Тігіпко коментуючи нові податкові правила, говорив лише про ліквідацію фіксованого податку.
«До речі, хочу звернути увагу, наскільки всі непорядно поводяться. Сергій Леонідович в Америці сказав про те, що не буде фіксованого податку, і нічого не сказав про єдиний податок. Те, що ми пропрацювали в концепції, фіксований до 119 ми знімемо і з’єднаємо це з єдиним. Це буде один вид податку, до 300 тисяч», – сказав Бродський.
Ще раніше Держкомпідприємництва оприлюднив концепцію проекту закону «Про спрощену систему оподаткування», за якою були обмежені види діяльності для «спрощенців», а також збільшені ставки єдиного податку.
Раніше одним з передвиборних пунктів програми Віктора Януковича було гасло: Податкові канікули для малого та середнього бізнесу на 5 років.
А що таке взагалі ця спрощена система?
Спрощена система оподаткування була затверджена Указом Президента України від 03.07.1998р. за № 727 і існує більше 11 років . Відповідно даного законодавчого документа на цю систему можуть перейти :
- фізичні осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції ( товарів, робіт , послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн;
- юридичних осіб - СПД будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньо облікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції ( товарів, робіт , послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.
Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана СПД на розрахунковий рахунок та/або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт , послуг).
СПД юридичних осіб, які перейшли на ССО за єдиним податком, не мають право застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажувальну продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.
Уразі виявлення у платників єдиного податку проведення бартерних угод, необхідно перевести таких платників на загальну систему оподаткування з наступного звітного періоду (кварталу). При цьому сума бартерної угоди оподатковується згідно з ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» 22.05.97 № 283/97-ВР( із змінами і доповненнями).
Платник єдиного податку, який отримав суму авансу від укладеної угоди і сплатив відповідну суму єдиного податку, при переході на загальну систему оподаткування повинен включити вказану суму авансу до валового доходу та подати заяву до органу ДПС про зменшення загальної суми єдиного податку на суму податку, нарахованого на суму авансу.
У разі здійснення операцій з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишкового вартості на момент продажу.
При спрощеній системі оподаткування застосовуєється касовий метод обчислення виручки, при якому враховуються всі надходження коштів на розрахунковий рахунок. Таким чином, базою оподаткування для оподаткування єдиним податком СМП повинен враховувати всі кошти, отриманні на розрахунковий рахунок та в касу від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг ), суми позареалізаційних доходів та виручки від іншої реалізації.
СМП – фізичні особи, мають право самостійно обирати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку.
Ставка єдиного податку для СМП – фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 грн. та більше 200 грн. на місяць. У разі коли фізична особа – СМП – здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається 1 свідоцтво і сплачується єдиний податок за більшою ставкою за цими видами діяльності, встановленою місцевою радою за місцем його державної реєстрації як СПД в залежності від того, здійснює він підприємницьку діяльність на всій території України чи лише за місцем державної реєстрації, але що не перевищує встановленої максимальної ставки.
У разі коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім’ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 % за кожну особу. Уразі збільшення чисельності працівників (відкриття додаткових робочих місць) протягом терміну дії отриманого Свідоцтва платник єдиного податку повинен здійснити доплату за кожного додатково найманого працівника, з розрахунку не менш як за повний місяць з початку діяльності таких працівників, і отримати Довідки для цих працівників. У разі зменшення чисельності працівників протягом терміну дії отриманого Свідоцтва платник єдиного податку повинен повернути отриманні Довідки. У разі втрати Довідки за працівника може бути припинена лише починаючи з наступного кварталу.
СПД – фіз. ос., яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов’язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів пов’язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї.
СПД – фіз.ос., сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України. Відділення Державного казначейства України наступного дня після надходження коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:
- до місцевого бюджету - 43% ;
- до Пенсійного фонду України – 42%;
- на обов’язкове соціальне страхування – 15 % (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення – 4 % ;) для відшкодування витрат, які здійснюються відповідно до законодавства у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрати, зумовлених народженням та похованням.
- Доходи, отриманні від здійснення підприємницької діяльності, що обкладаються єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов’язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.
3. СПД – юр. ос., який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
- 6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно ЗУ «Про ПДВ»;
- 10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
СПД – юр. ос., сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.
Відділення Державного казначейства України наступного дня після надходження коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:
- до Державного бюджету України – 20%;
- до місцевого бюджету – 23% ;
- до Пенсійного фонду України – 42 %;
- на обов’язкове соціальне страхування – 15%( у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення – 4%) для відшкодування витрат, які здійснюються відповідно до законодавства у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрати, зумовлених народженням та похованням.
Платники єдиного податку – юр.ос., ведуть податковий облік за тими податками, платниками яких вони є згідно з цим Указом.
4. ССО, обліку та звітності для СМП може застосовуватись поряд з діючою системою оподаткування, обліку та звітності, передбаченою законодавством, на вибір СМП.
Форма і порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку встановлюється ДПА України і є єдиним на всій території України.
6. СМП, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов’язкових платежів):
- ПДВ, крім випадку, коли юр.ос., обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6%;
- ППП;
- Податку на доходи фіз.ос.( для фіз.ос. – СМП);
- Плати податок за землю;
- Збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;
- Збору до Державного інноваційного фонду;
- Відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;
- Комунального податку;
- Податку на промисел;
- Збору на обов’язкове державне пенсійне страхування;
- Збору за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;
- Внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;
- внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;
- плати за патенти згідно із ЗУ “ Про патентування деяких видів підприємницької діяльності”.
Ст. 6 названого Указу визначено, що СМП, який сплачує єдиний податок, не є платником плати (податку за землю), але якщо платник єдиного податку є орендарем землі, то він не звільняється від орендної плати за землю. Крім того, відповідно до п.6 постанови КМУ від 16.03.2000 р. № 507 “ Про роз’яснення Указу Президента України від 03. 07. 1998 р. № 727” СМП, який перейшов на ССО і не є платником земельного податку, звільняється від його сплати тільки за земельні ділянки, що він використовує для здійснення підприємницької діяльності. При передачі цих земель під будинками, спорудами, спорудженнями, їх частинами іншим суб’єктам, які, у свою чергу, використовують їх для здійснення своєї підприємницької діяльності, земельний податок він сплачується на загальних підставах.
Новостворені та зареєстровані в установленому порядку СМП, які подали до ДПС за місцем їх реєстрації заяву на право застосування ССО, обліку та звітності, вважаються суб’єктами ССО обліку та звітності з того кварталу, в якому проведену їх державну реєстрацію. СМП – фіз.ос., платники єдиного податку мають право не застосовувати електронні контрольно-касові апарати для проведення розрахунків із споживачами.
Не можуть перебувати на спрощеній системі:
-СПД, на яких поширюється дія Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльност» в частині придбання спеціального патенту;
-довірчі товариства, страхові компанії, банки, ін. фінансово-кредитні установи;
-СПД, у статутному фонді яких частки, що належать юр. ос.- учасникам та засновникам даних суб’єктів які не є суб’єктами малого підприємництва, перевищує 25%;
-фіз.ос.,- СПД, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юр. ос. і здійснюють торгівлю лікеро-горільчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами;
- спільну діяльність, визначену п. 7.7 Закону України “ Про оподаткування прибутку підприємств”.
Але це все норми,які затверджені «старим» законодавством .
При сучасному законодавстві єдиний податок - проблема проблем, яка зав'язана на ПДВ і багатьох інших нюансами. До того ж, за 11 років її існування ставки податку не змінювалися, хоча бізнес-середовище стало зовсім іншим, та й кількість платників збільшилася з 95 тис. до 1,3 млн. Обсяг надходжень також не порівняти: він зріс зі 127 млн грн до 4,1 млрд. І в такому вигляді як сьогодні спрощена система оподаткування має багато недоліків:
не відповідає умовам сьогодення — граничний обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) для реєстрації платником єдиного податку (для юридичних та фізичних осіб), а також розмір ставок єдиного податку для фізичних осіб не переглядався 1998 року, незважаючи на те, що в економіці постійно відбуваються зростання індексу інфляції, мінімальної заробітної плати, споживчих цін, тощо. Середній рівень індексу інфляції за період з 01.01.98 по 01.01.10, становить 115,9%. У 1998 році мінімальна заробітна плата становила — 45 грн., а на 01.04.10 вона становить 884 грн. Тобто, мінімальна заробітна плата з 1998 року збільшилась у 20 разів;
ряд законів, норми яких внесли суттєві зміни в порядок сплати «спрощенцями» внесків на загальнообов'язкове пенсійне страхування, створили проблему подвійного оподаткування та відчутне фінансове навантаження, особливо на фізичних осіб-підприємців;
відсутнє чітке визначення бази оподаткування єдиним податком, що призводить до зловживань з метою мінімізації податкових платежів;
використання суб'єктами господарювання (в тому числі і іноземцями, нерезидентами) спрощеної системи оподаткування для мінімізації податкових платежів.
У 2009 році спостерігається різке скорочення найманих працівників у спрощенців. Така ситуація пов'язана із колізією у законодавстві про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та положеннями Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва».
Cистема оподаткування «Суб'єкт підприємницької діяльності на єдиному податку», допускає при 500 000 гривень обороту сплату в найкращому разі лише 12 х 200 = 2400 гривень податку, або 0,48 % від 500 тис. Таким чином підприємці, які використовують тільки загальну систему оподаткування, вважають систему оподаткування «Суб'єкт підприємницької діяльності на єдиному податку» абсурдною і деструктивною для суспільства
Так, у січні 2009 середня заробітна плата в промисловості становила 1865 грн. Із неї працівник заплатив 347 грн податків та обов'язкових платежів і його роботодавець ще 693 гривні (всього 1040). У тому ж січні 2009 середня заробітна плата в сільському господарстві становила 987 грн. Із неї працівник заплатив 184 грн податків та обов'язкових платежів і його роботодавець ще 366 гривні (всього 550. В той самий час приватний підприємець на єдиному податку заплатив лише 200 грн. Тобто, один «Суб'єкт підприємницької діяльності на єдиному податку» формує пенсійний фонд в кращому разі для 0,1 пенсіонера, тобто податків від десяти таких суб'єктів вистачає лише на утримання одного пенсіонера.
Очевидна несправедливість такої системи оподаткування посилюється необов'язковістю застосування і відсутністю суворої відповідальності за незастосування касових апаратів у величезному секторі економіки, за рахунок чого реальні обороти «підприємців» можуть значно перевищувати 500 000 гривень.
Наявність такої системи оподаткування призводить до розукрупнення або розорення великих і середніх підприємств, можливості користування цією системою потужними торговими мережами, до використання поняття «оптимізація податків».
Неприйнятним є той факт, коли спрощена система оподаткування, з метою мінімізації податкових платежів, використовується у видах діяльності, які за своєю суттю можна розглядати як «надприбуткові», а в окремих випадках провадження окремих видів діяльності не потребує ніяких капітальних вкладень та матеріальних витрат у створені продукції, що реалізується споживачам (тобто, отримані доходи є пасивними).
Але наряду із недоліками є багато аргументів за єдиний податок .Так, за 11 років існування спрощеної системи оподаткування кількість платників єдиного податку збільшилась майже в 14 разів (з 95 тис. осіб до 1304,5 тис. осіб), а надходження до бюджету від сплати єдиного податку зросли в 32 рази (з 127 млн. грн. в 1999 році до 4107,6 млн. грн. в 2009 році). При цьому, суб'єкти — «спрощенці» створили понад 1,2 млн. робочих місць.
Спрощена система оподаткування забезпечила динамічний розвиток малого підприємництва та стабільні надходження до бюджету, що свідчить про адаптованість та прийнятність її для значної категорії суб'єктів підприємницької діяльності.
Система повинна існувати, оскільки дозволяє підприємцям легально працювати, незважаючи на недосконалість існуючої загальної системи оподаткування та надвисокого податкового навантаження на фонд оплати праці.
Про те, що цей податок треба реформувати, йшлося давно. Адже добре відомо, що спрощеною системою досить успішно користуються багаті люди, мінімізуючи свої відрахунки до бюджету. На переконання голови Держкомпідприємництва Михайла Бродського, відсутність чітко окресленої бази оподаткування призводить до істотних зловживань. «Неприпустимим є той факт, - наголошує він, - що спрощену систему використовують у тих видах діяльності, які по суті є надприбутковими».
Нагадаємо, голова Держкомпідприємництва Михайло Бродський наголошує на необхідності виключити деякі види підприємницької діяльності з єдиного податку.
«Я впевнений, що незабаром ми зробимо все, щоб деякі види діяльності з єдиного податку прибрали», - сказав Бродський.
При цьому він відзначив, що комітет вже займається підготовкою проекту закону щодо оголошення «податкових канікул для малого і середнього бізнесу». За його словами, такі податкові канікули мають бути оголошені для так званого сімейного бізнесу на 5 років.
Кабмін може скасувати єдиний податок для підприємців з високодохідних сфер бізнесу. Про це «Дзеркалу тижня» повідомило джерело, близьке до Міністерства фінансів. Перш за все, можуть заборонити ведення підприємницької діяльності на підставі єдиного податку для зайнятих у ломбардах, торговців золотом і коштовностями, а також аудиторів, пише видання. Крім того, заборона Кабміну може торкнутися приватних підприємців, що здають в оренду нежитловий фонд нерухомості.
Нову концепцію закону про спрощену систему оподаткування підготував Державний комітет з питань регуляторної політики та підприємництва. Її обговорили на нараді у віце-прем'єра Сергія Тігіпка за участю фахівців Мінфіну та податкової служби.
В основі концепції - кілька наріжних каменів. Передусім це запровадження прогресивної шкали оподаткування для фізичних та юридичних осіб, а також скорочення видів діяльності, що підпадають під спрощену систему.
Отже, якщо обіг приватного підприємства до 300 тис. грн, - ставка єдиного податку нульова. Якщо він коливається від 300 до 600 тисяч, платити доведеться від 200 до 1000 грн. У юридичних осіб своя шкала: для підприємства, обіг якого до одного мільйона, збережеться нині чинна ставка податку: 6 відсотків для платників ПДВ і 10 - без ПДВ. Але якщо обіг буде в межах 1-2 мільйони, вона зросте відповідно до 9 відсотків і 12. У разі обігу від 2 до 3 млн грн відрахунки сягнуть 12 і 15 відсотків. Установлено й граничний рівень річного доходу. Для фізосіб він збільшиться до 600 тис. грн, для юросіб - до 3 млн, а кількість найманих осіб, які у них працюватимуть, - до 10 та 50 чоловік відповідно.
У разі введення нового законопроекту з 1 січня 2011 року спрощеною системою оподаткування не зможуть скористатися підприємці більше десяти сфер діяльності. Зокрема це підприємці - юридичні особи, які організували спільні підприємства, займаються гральним бізнесом, обміном валют, виробництвом підакцизних товарів, видобуванням корисних копалин, дорогоцінних металів та виробів з них, організацією і орендою робочих місць на ринках, орендою землі, житлових та нежитлових приміщень (від 150 кв. м), оптовою торгівлею, фінансовим посередництвом, телекомунікаційними послугами.
Список заборон для фізичних осіб дещо коротший. На спрощеній системі не зможуть працювати адвокати, аудитори, бухгалтери, рекламісти, продавці виробів з дорогоцінних металів, ті, що надають транспортні, консультативні, а також посередницькі послуги у сфері оренди, купівлі та продажу житла. Не зможуть і фізичні особи займатися оптовою торгівлею та реалізувати товари через Інтернет.
У нової концепції спрощеного оподаткування чимало противників, у тому числі й колишній керівник Держкомпідприємництва. Олександра Кужель проти різкої зміни правил гри в оподаткуванні для малого та середнього бізнесу і проти того, аби базою оподаткування був обіг, а не прибуток. Не вітає вона й розширення заборонного списку, оскільки вважає, що це не дасть змоги підприємцям працювати в інтелектуальній сфері.
Наразі ще рано говорити, яким буде остаточний варіант законопроекту, адже після розгляду у віце-прем'єра концепцію відправили на доопрацювання.
Сергій Тігіпко заявив в інтерв’ю інформаційному агентству УКРІНФОРМ під час офіційного візиту до Вашингтону що: «Жодних жорстких кроків щодо змін в оподаткуванні малого бізнесу не буде. Підтримка малого та середнього бізнесу у післякризовий період є одним із пріоритетів українського керівництва».
Крім того, Сергій Тігіпко підкреслив, що Уряд має усунути штучні бар’єри, які перешкоджають розвиткові малого та середнього бізнесу. Зокрема, спростити регуляторну систему та навести лад в системі оподаткування. «Я впевнений, що ми не відмовимося від фіксованих податків, оскільки вони здійснюються за спрощеною системою. Однак слід звернути увагу на зловживання, які мають місце не з боку малого бізнесу, а з боку великих підприємств. Вони намагаються уникнути загальної системи оподаткування, заважаючи тим самим розвиватися й працювати в нормальних умовах малому бізнесові», - наголосив він.
Віце-прем’єр-міністр України підкреслив, що ініціативи стосовно змін в оподаткуванні Уряд обов’язково обговорюватиме з представниками малого та середнього бізнесу . «Цей процес відбуватиметься абсолютно прозоро. Жодних жорстких кроків у цьому напрямку я не передбачаю. Ми будемо разом відпрацьовувати систему будь-яких змін і нововведень та обговорюватимемо її із бізнес-колами», - зазначив урядовець.
Отже, якщо підсумувати все сказане, можно сподіватися, що єдиний податок буде існувати.
І нашим коростенцям-спрощенцям не варто хвилюватися .Тільки працюйте та своєчасно сплачувайте податки і все у Вас буде добре!!!
Інформаційний центр «Приватної газети»

 
LAST_UPDATED2
 
Интересная статья? Поделись ей с другими:

Только зарегистрированые пользователи могут оставлять комментарии. Пожалуйста, зарегистрируйтесь или зайдите под своим логином.

Последние комментарии

Газета Іскоростень

Баннер

Авторизация

Коростенское радио (22.05.2012)

 

JavaScript is disabled!
To display this content, you need a JavaScript capable browser.

 

Архив Коростенского радио 

Опрос

Как Вы думаете, все ли в 2012 году получат компенсации по вкладам Сбербанка СССР?
 

Последние объявления

Статистика сайта


mod_vvisit_counterСегодня1088
mod_vvisit_counterВчера2014
mod_vvisit_counterНа этой неделе6377
mod_vvisit_counterВ этом месяце30789
mod_vvisit_counterЗа всё время566527

Последние прокомментированые статьи

Самые комментируемые статьи

JoomlaWatch Stats 1.2.9 by Matej Koval
Development and Design TPIADA S © 2009-2011