Joomla Sport Template

Збережено норму, відповідно до якої реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами-підприємцями, які сплачують єдиний податок та фіксований податок.

В зв’язку з виключенням Глави І розділу ХІV „Спеціальні податкові режими” спрощена система оподаткування для фізичних та юридичних осіб залишилася чинною на рівні Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" (з наступними змінами) та абзаців шостого – двадцять восьмого пункту 1 статті 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян".

Як і раніше фізичні особи – спрощенці мають право працювати на єдиному податку, якщо обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік у них не  перевищує 500 тис. грн., а кількість найманих осіб – не більше 10.

Не можуть бути платником єдиного податку фізичні особи – підприємці, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами; видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню. Не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні виробництва підакцизних товарів; господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів.

Розмір єдиного податку не залежить від обсягу отриманої виручки. Ставка єдиного податку встановлюється місцевими радами за місцем державної реєстрації приватного підприємця залежно від виду діяльності  у межах від 20,00 до 200,00 грн. на місяць та збільшується на 50 % за кожну особу в разі використання у підприємницькій діяльності найманої праці, включаючи членів його сім'ї. Якщо приватний підприємець здійснює декілька видів діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, податок сплачується за більшою ставкою.

Облік доходів і витрат підприємців, які працюють на єдиному податку, відображається у Книзі ф. № 10.  Протягом п'яти днів після закінчення звітного періоду єдинщики подають звіт.

Що стосується фізичних осіб, які обрали фіксований податок, шляхом придбання патенту, то для них кількість найманих осіб – не повинна перевищувати 5 чоловік, а  валовий дохід від здійснення підприємницької діяльності за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не повинен перевищувати 7000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (119 тис. грн.). Підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг необхідно здійснювати лише на ринках та за умови сплати ринкового збору згідно із законодавством.

Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами. Якщо приватний підприємець, який працює за фіксованим податком, крім торгівлі на ринку провадить інші види діяльності, то доходи, отримані від таких видів діяльності, обкладаються податком з доходів фізичних осіб на загальних умовах.

Приватний підприємець сплачує податки та збори (обов'язкові платежі) в загальному порядку. Перелік таких податків залежить від видів діяльності приватного підприємця. Розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі   у межах від 20,00 до 100,00 грн. за календарний місяць. Вартість патенту на здійснення підприємницької діяльності на всій території України становить 100,00 грн. Якщо діяльність здійснюється з використанням найманої праці або за участю членів сім'ї, то розмір фіксованого податку збільшується на 50 % за кожну особу .

У разі сплати фіксованого податку платник такого податку звільняється від ведення обов'язкового обліку доходів і витрат та подає Декларацію  наростаючим підсумком з початку року (за квартал, півріччя, три квартали, рік) у строки, визначені законом (протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу).

Сьогодні платники єдиного та фіксованого податку, які здійснюють продаж товарів, надання послуг (робіт), мали право не застосовувати РРО, розрахункові квитанції та КОРО за умови, якщо вони не здійснювали продаж підакцизних товарів (крім пива на розлив). З 1 січня  2011 року дане обмеження щодо підакцизних товарів знято.

Щодо юридичних осіб – платників єдиного податку, то згідно Указу Президента  обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не повинен перевищувати 1 млн. грн. а середньооблікова чисельність працюючих не повинна перевищувати 50 осіб.

Не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні:

• діяльності у сфері грального бізнесу (у тому числі діяльності, пов'язаної з улаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), обміну іноземної валюти;

• виробництва підакцизних товарів, господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

• діяльності з видобутку та виробництва дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптової, роздрібної торгівлі промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню.

Також не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування: довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи; суб'єкти, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам (учасникам і засновникам), які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 % та суб'єкти, які проводять спільну діяльність.

Суб'єкти підприємницької діяльності – юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирають одну з наступних ставок єдиного податку:

• 6 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість;

• 10 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Дана категорія платників зобов'язана вести Книгу обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва – юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності  у хронологічній послідовності на підставі первинних документів. Бухгалтерський облік ведеться згідно із Законом про бухоблік.

За наслідками звітного періоду (кварталу) платники-єдинщики зобов'язані подавати до органу ДПС Розрахунок, який є податковою декларацією, а отже, на нього поширюються всі без виключення вимоги Закону № 2181

У разі проведення готівкових розрахунків за операціями з продажу товарів (надання послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг підприємства зобов'язані використовувати РРО, розрахункові квитанції з КОРО.

Перехідними положеннями Податкового кодексу встановлено, що з 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу XIV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва,  платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів, визначених Податковим кодексом України:

а) податок на прибуток підприємств;

б) податок на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - підприємців);

в) податок на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується юридичними особами, які обрали ставку оподаткування 6 відсотків;

г) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;

ґ) плата за користування надрами;

д) збір за спеціальне використання води;

е) збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

є) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

Крім того: нарахування, обчислення та сплата єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування має здійснюватися спрощенцями у порядку, визначеному Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування".

Єдиний  або фіксований податки будуть сплачуватися на рахунок відповідного бюджету в розмірі частини єдиного податку або фіксованого податку, що підлягають перерахуванню до цих бюджетів відповідно до норм Указу № 727 та Декрету №13-92. При цьому розподіл коштів єдиного податку або фіксованого податку на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду України Державним казначейством України  здійснюватися не буде. Щодо зарахування до бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (у тому числі пенсійного страхування) єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року, здійснюватиметься у порядку та на умовах, які діяли до 1 січня 2011 року. А повернення сум єдиного та фіксованого податків, які були сплачені до 1 січня 2011 року помилково або надміру, а також зарахування сум погашення податкового боргу,  сформованого станом на 31 грудня 2010 року, буде здійснюватись у встановленому порядку, з урахуванням норм даного підрозділу (8).

Також слід звернути увагу, що з нового року ставки єдиного податку будуть встановлюватися  органами місцевого самоврядування лише в межах ставок, визначених законодавчими актами, а несплата (неперерахування) платником податків - фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені законодавчим актом, тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставок податку, встановлених для фізичних осіб - платників єдиного податку.

Коростенська ОДПІ